همانطور که میدانید اضطراب اشخاص حقیقی که صاحب کسب و کار هستند، این است که چگونه مالیات عملکرد آنها مشخص و محاسبه میشود.
در محاسبه مالیات اشخاص حقیقی، ۳ عامل اصلی وجود دارد که بسیار تاثیر گذار است.
۱-درآمد و هزینه هایی که اشخاص حقیقی در سال عملکرد خود داشته اند.
۲-تسهیلات و معافیت های قانونی که صاحبان کسب و کار کسب کرده اند.
۳-ضریب مالیاتی صحیح متناسب با اینتاکد
طبقه بندی اشخاص حقیقی
اشخاص حقیقی که صاحب مشاغل یا کسب وکار هستند بر اساس معیار و شاخص هایی مثل نوع، حجم فعالیت به ۳ دسته گروه بندی میشوند.
گروه الف:
مودیان یا اشخاص حقیقی که مجموع کلی مبلغ فروش و خدمات سال قبل یا ۱۰ برابر درآمد مشمول مالیات قطعی قبل از معافیت طبق آخرین برگه مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۱ به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد، برای هر کدام مبلغ بیشتر از ۳۰ میلیارد ریال می باشد.
گروه ب:
این گروه همانند گروه الف میباشد با تفاوت اینکه مالیات قطعی گروه ب برای هرکدام بیشتر از ۱۰ میلیارد ریال تا ۳۰ میلیارد می باشد.
گروه ج:
مودیان یا اشخاص حقیقی که در گروه های الف و ب قرار نمیگیرند جزء گروه ج میباشند.
همچنین در طبقه بندی اشخاص حقیقی چندین تبصره وجود دارد که بسیار مهم هستند.
تبصره ۱: در برخی موارد که صرفا نوع فعالیت ارائه خدمات باشد، ۵۰ درصد مبلغ تعیین شده ملاک عمل است.
تبصره ۲: در فعالیتی که به صورت مشارکت معدی میباشد، مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات و یا درآمد شامل مالیات قطعی شده تمامی شرکا ملاک عمل است.
تبصره ۳: خدمات سال قبل و مجموع مبلغ فروش و خدمات برا اساس فعالیت شخص مودی در سال قبل میباشد.
تبصره ۴: مودیانی که در هر گروه قرار میگیرند، به مدت سه سال برای انجام تکالیف قانونی در طبقات پایین تر قرار نمی گیرند.
تبصره ۵: در دو سال شروع فعالیت اشخاص حقیقی که صاحب مشاغل به استثناء مودیانی که براساس نوع فعالیت در گروه الف قرار می گیرند و انجام تکالیف قانونی به انتخاب شخص مودی خواهد بود.
تبصره ۶: اشخاص حقیقی که در گروه ب یا ج قرار می گیرند، در هر سال مالیاتی می توانند نسبت به انجام تکالیف طبقه های بالا تر اقدام کرده و در این صورت می بایست مقررات مربوطه را رعایت کنند.
دارندگان کارت بازرگانی اعم از وارد کنندگان و صادرکنندگان، صاحبان کارخانه و واحد های تولیدی، بهره برداران معادن، صاحبان هتل های سه ستاره به بالا، صاحبان کلینیک ها و بیمارستان ها، صاحبان فروشگاه های زنجیره ای و صاحبان مشاغل صرافی مودیان جزء گروه الف محسوب می شوند.
نحوه ارائه اظهارنامه مالیاتی
برای اشخاص حقیقی که صاحب کسب و کار هستند، فرم اظهارنامه مالیاتی برای هر یک ایز گروه های الف، ب و ج شامل مواردی میباشد.
اظهارنامه مالیاتی گروه الف:
مودیانی که در این گروه قرار میگیرند می بایست اطلاعاتی را تکمیل کنند که این اطلاعات شامل:
۱-اطلاعات هویتی: اطلاعاتی که به صورت هویتی و مکانی و مجوز های فعالیت اقتصادی می باشد.
۲-درآمد مشمول مالیات، بخشودگی های مالیاتی و معافیت های قانونی و ملیات متعلق
۳-اعمال موجودی کالا یا مواد در اول و پایان دوره
۴-واردات و صادرات کالا و خدمات
۵-صورتحساب ضرر و سود
۶-ترازنامه مالیاتی
۷-اطلاعات شرکاء
۸-اطلاعات حساب های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
اظهارنامه مالیاتی گروه ب:
مودیانی که در این گروه قرار میگیرند میبایست برخی اطلاعات مشابه و متفاوت با گروه الف را تکمیل کنند که این اطلاعات شامل:
۱-اطلاعات هویتی: اطلاعاتی که به صورت هویتی و مکانی و مجوز های فعالیت اقتصادی می باشد.
۲-درآمد مشمول مالیات، بخشودگی های مالیاتی و معافیت های قانونی و ملیات متعلق
۳-اعمال موجودی کالا یا مواد در اول و پایان دوره
۴-صورت درآمد و اطلاعات خرید و فروش، خدمات و هزینه های مربوطه
۵-اطلاعات اموال و تمامی دارایی های مربوط به فعالیت شغلی
۶-طلاعت شرکاء
۷-اطلاعات حساب های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
اظهارنامه مالیاتی گروه ج:
اطلاعاتی که توسط مودیان این گروه باید تکمیل شود، برخی تفاوت ها با دو گروه الف و ب را دارا می باشد.
۱-اطلاعات هویتی: اطلاعاتی که به صورت هویتی و مکانی و مجوز های فعالیت اقتصادی می باشد.
۲-درآمد مشمول مالیات، بخشودگی های مالیاتی و معافیت های قانونی و ملیات متعلق
۳-صورت درآمد و اطلاعات خرید و فروش، خدمات و هزینه های مربوطه
۴-اطلاعت شرکاء
۵-اطلاعات حساب های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
مودیان یا اشخاص حقیقی که جزء ۳ گروه الف، ب و ج می باشند، می بایست اظهارنامه مالیاتی خود را برای هر سال مالی در زمان مقرر شده توسط قانون به صورت الکترونیکی ثبت کنند.
